Nach § 5 StBerG (Steuerberatungsgesetz) dürfen Personen, die nicht Angehörige von steuerberatenden Berufen i. S. d. §§ 3 und 4 StBerG sind, nicht geschäftsmäßige Hilfe in Steuersachen leisten, insbesondere nicht geschäftsmäßig Rat in Steuersachen erteilen. Es handelt sich hierbei um das sogenannte Buchführungsprivileg der Steuerberater. Das Bundesverfassungsgericht hat jedoch bereits1980 beschlossen, dass diese Regelung gegen die Berufsfreiheit von Personen verstößt, die eine kaufmännische Gehilfenprüfung bestanden haben. Deshalb wurde eine Ausnahmevorschrift vom Buchführungsprivileg der Steuerberater in § 6 Nr. 4 StBerG aufgenommen, die es auch sogenannten Buchführungshelfern gestattet, gewisse Buchhaltungsarbeiten zu erbringen.
Die Abgrenzung der Kompetenzen zwischen selbständigen Buchführungshelfern und Steuerberatern führt in der Praxis jedoch immer wieder zu Schwierigkeiten bzw. ist nicht immer einfach. Nachstehend daher wichtige Informationen über rechtliche Rahmenbedingungen, Umfang der zulässigen Tätigkeiten und zulässige Werbung
1. Welche Qualifikation braucht der Buchführungshelfer?
Nach § 6 Abs. 4 StBerG dürfen Buchungen laufender Geschäftsvorfälle, die laufende Lohnabrechnung und das Fertigen der Lohnsteuer-Anmeldung verantwortlich von Personen erbracht werden, die
| 1. | die Abschlussprüfung im steuer- und wirtschaftsberatenden oder einem kaufmännischen Beruf bestanden oder eine gleichwertige Vorbildung erworben haben und |
| 2. | mindestes drei Jahre auf dem Gebiet des Buchhaltungswesens hauptberuflich tätig gewesen sind. |
Personen mit Bilanzbuchhalter-Prüfung sind geprüften Kaufmannsgehilfen und geprüften Fachgehilfen der steuer- und wirtschaftsberatenden Berufe gleichgestellt. Der erfolgreiche Abschluss eines wirtschaftswissenschaftlichen Studiums ist eine gleichwertige Vorbildung.
Tipp | Bestehen Zweifel, ob die eigene Vorbildung 'gleichwertig' ist, kann beim zuständigen Finanzamt eine Auskunft eingeholt werden. |
2. Umfang der Tätigkeit
Die Durchführung mechanischer Arbeitsgänge bei der Führung von Büchern und Aufzeichnungen, die für die Besteuerung von Bedeutung sind, sind nach § 6 Nr. 3 StBerG vom Verbot der unbefugten Steuerhilfe ausgenommen. Dies betrifft vor allem die Tätigkeit gewerblicher Buchführungs-Rechenzentren.
Nach den Urteilen des BFH vom 21. Februar 1984 und vom 12. Januar 1988 sind mechanische Arbeitsgänge auch im Rahmen der Einrichtung einer Buchführung und der Abschlussarbeiten möglich und daher vom Buchführungsprivileg der steuerberatenden Berufe ausgenommen. Die gilt auch für steuerlich irrelevante Hilfeleistungen im Rahmen der Einrichtung der Buchführung, z. B. die Hilfeleistung bei der Wahl des Buchführungssystems, der zu benutzenden Geräte, der Art und Weise der Belegübernahme oder des Ausdrucks der Buchführungsergebnisse.
Die Buchführung gliedert sich in 3 Abschnitte:
| 1. | Einrichtung der Buchführung (Aufstellung des Kontenplans) |
| 2. | Kontieren und Buchen der laufenden Geschäftsvorfälle |
| 3. | Aufstellung des Jahresabschlusses (§ 4 Abs. 1 und Abs. 3 EstG) |
Zum 2. Abschnitt:
Kontieren und Buchen der laufenden Geschäftsvorfälle, laufende Lohnabrechnung und Lohnsteuer-Anmeldungen sind nach § 6 Nr. 4 StBerG vom Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen ausgenommen.
Zum 1. und 3. Abschnitt:
Die Befugnis des Kontierers zur Erledigung der laufenden Buchführung berechtigt nicht zu einer darüber hinausgehenden geschäftsmäßigen Hilfeleistung in Steuersachen, so insbesondere nicht zur Einrichtung der Finanzbuchhaltung mit folgenden Tätigkeiten:
| - | Erstellung des auf die betrieblichen Belange abgestellten Kontenplanes |
| - | Vornahme der vorbereitenden Abschlussbuchungen |
| - | Erstellung der Hauptabschlussübersicht |
| - | Aufstellung des Jahresabschlusses (Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG und Bilanzierung nach §§ 4 Abs. 1, 5 EStG), auch nicht in Form Anfertigung der Umsatzsteuer-Voranmeldung und anderer Steuererklärungen (ausgenommen die Lohnsteueranmeldung), auch nicht in Form eines programmgesteuerten Ausdruck eines programmgesteuerten Ausdruckes (sog. Knopfdruckbilanz), |
| - | Einrichtung der Lohnbuchhaltung/Lohnkonten |
| - | Vornahme der Abschlussarbeiten der Lohnbuchhaltung, Abgabe eines an Steuerberater gerichteten Angebots zur Übernahme kompletter Buchführungen und zur Vorbereitung von Jahresabschlüssen |
3. Werbung
Das Werbeverbot nach § 8 Abs. 1 Satz 2 StBerG gilt nicht für mechanische Arbeitsgänge bei der Buchführung und für die in § 6 Nr. 4 StBerG genannten Tätigkeiten, soweit diese durch Kontierer ausgeübt werden. Die Werbung für Buchführungshilfe ist zulässig, das Bundesverfassungsgericht hat jedoch hervorgehoben, dass eine Werbung für Tätigkeiten, die ein Kontierer nicht ausführen darf, unzulässig ist (sog. Überschusswerbung).
Damit ist es Kontierern untersagt, folgende Tätigkeiten auszuüben und dafür zu werben:
| - | die Einrichtung der Buchführung |
| - | die Übernahme von Abschlussarbeiten |
| - | die Erstellung von Jahresabschlüssen oder |
| - | Steuererklärungen |
Diese Werbung wäre irreführend und daher nach § 3 UWG unzulässig. Irreführende Werbung ist insbesondere auch das Angebot der Übernahme von Buchführungsarbeiten, weil darunter nicht nur die laufende Kontierung von Geschäftsvorfällen, sondern auch vorbereitende Abschlussbuchungen und die Erstellung des Jahresabschlusses verstanden werden.
Unzulässige Überschusswerbung ist laut Rechtsprechung das Angebot, u. a. folgende Tätigkeiten auszuführen:
| - | Buchhaltung |
| - | Buchführung |
| - | laufende Buchführung |
| - | laufende Buchhaltung |
| - | Buchführung per EDV |
| - | Mandantenbuchführung |
| - | Buchführungsarbeiten |
| - | Finanzbuchhaltung |
| - | Lohnbuchhaltung |
| - | Erfassen Ihrer Buchhaltungsdaten |
| - | Finanz- und Lohnbuchhaltung |
| - | Buchführungs- und Lohnbüro |
| - | Buchführungsbüro |
| - | Buchhaltungsbüro |
| - | Buchführungskontor |
| - | Buchführungsarbeiten und Buchführungshelfer |
| - | FIBU als Firmenbestandteil |
| - | Buchungsmanaging |
| - | Buchhaltungsservice auf Büroschild, Briefbögen und 'Gelben Seiten' des örtlichen Telefonbuchs |
| - | Buchführungsprobleme |
| - | Verarbeiten der Buchführung |
| - | Buchführungshilfe zur laufenden Buch- und Lohnbuchhaltung |
| - | Daten-Erfassungsgerät vorhanden |
| - | Überall wo gebucht wird, können Sie mit uns rechnen |
| - | Buchhaltungsservice/Buchhaltung - Einrichtung der Buchhaltung auf EDV |
| - | Buchführungsservice und laufende Finanzbuchhaltung im gesetzlich zulässigen Rahmen |
| - | Buchführungs- und Softwareservice |
| - | Laufende Buchhaltung - Lohnabrechnung - Wirtschaftsberatung |
| - | Laufende EDV-Buchhaltung Datenverarbeitung von ... |
| - | Buchführung mit allem was dazugehört ... |
| - | Dienstleistungen jeder Art im Bereich Buchhaltung sowie Vorbereitungsarbeiten zum Jahresabschluss (als Eintragung des Gesellschaftszweckes im Handelsregister) |
Unzulässig sind nach der aktuellen Rechtsprechung u. a. die Bezeichnungen:
| - | Buchhaltungsgesellschaft |
| - | Buchführungsgesellschaft |
| - | Gesellschaft für Buchführungshilfe |
| - | 'Geprüfte Bilanzbuchhalter' im Zeugnis einer privaten Steuer-Fachschule |
| - | Buchführungshelfer |
0.0 (Durchschnittliche Bewertung von 0 Besuchern)
Der Landkreis Harburg gehört zu den wenigen Regionen Deutschlands, die in ihrer Einwohnerzahl seit Jahrzehnten stetig gewachsen sind. Mitgewachsen ist auch die Kaufkraft seiner Einwohner. Sie zählt zu den höchsten Deutschlands. Die Arbeitslosigkeit liegt weit unter dem Landesdurchschnitt Niedersachsens. mehr
Der Landkreis Lüneburg reicht von der Elbtalaue im Osten bis in die zentrale Lüneburger Heide und ist durch seine reizvolle Landschaft sowohl als Wohnstandort als auch als Erholungsgebiet beliebt. Er bietet ein hohes Maß an Lebensqualität und ein optimales Umfeld für innovative Unternehmen. mehr
Der Heidekreis reicht von der Zentralen Lüneburger Heide bis zur Allerniederung im Süden. Die verkehrstechnisch günstige Lage bietet eine gute Grundlage für Gewerbeansiedlungen und ein Wohnumfeld mit hohem Freizeitwert und intakten Umweltbedingungen. mehr
Der Landkreis Uelzen gehört zu den dünn besiedelten Regionen Niedersachsens und besitzt durch seine intakte Natur einen hohen Freizeit- und Erholungswert. Der Schwerpunkt der betrieblichen Produktion liegt traditionell in der Verarbeitung landwirtschaftlicher Produkte, wie beispielsweise die größte Zuckerfabrik Deutschlands. mehr
Der Landkreis Lüchow-Dannenberg verfügt über ein großes Angebot an günstigen Gewerbeflächen für innovative Unternehmen und bietet seinen Einwohnern ein großes Maß an Lebensqualität in einer intakten Umwelt. mehr
Der Landkreis Celle ist Sitz zahlreicher innovativer Unternehmen der Spitzentechnologie für den europäischen und weltweiten Markt. Er verfügt über ein intaktes und landschaftlich reizvolles Umfeld, geprägt von den parkähnlichen Landschaften der Allerniederung im Süden bis zu den typischen Wald- und Heideflächen im Norden. mehr
Der Landkreis Gifhorn bildet zusammen mit der Stadt Wolfsburg den südöstlichen Teil des IHK-Bezirkes. Gifhorn ist einer der flächengrößten Landkreise Niedersachsens und erstreckt sich von Braunschweig im Süden bis weit in die Lüneburger Heide. Östlich grenzt er an Sachsen-Anhalt. Die Nachbarn im Westen sind Celle, Peine und die Hannover Region. mehr
Neben den wirtschaftsrelevanten Standortfaktoren hat die Stadt Wolfsburg eine interessante Kulturlandschaft zu bieten. Ausgedehnte Grün- und Waldzonen in der Umgebung, die weit bis in die Stadtbezirke hineinreichen, erfüllen hohe Wohn-, Freizeit- und Naherholungsansprüche. mehr
